各種稅率算法

1. 檢查申報書應附之各項文件是否齊全。

2. 檢查各項扣繳憑單、薪資、租賃扣繳總表及自行繳納稅單是否無誤。

3. 申報營業收入與開立發票差異原因。

4. 進項與銷項差距過大原因分析。

5. 與上年度申報各科目比較，其申報數額明顯差距之科目列出追查原因。

1. 買賣業：著重調查進銷品名稱是否相符，數量、單價有無異常，大筆進項則查明其進貨是否屬實，是否有買賣原料委託他人加工後再出售之情形及查明進貨是否已確實付款。

2. 貿易業：進出口貿易商加強查核海關通報資料是否與進銷貨之數量相符。

3. 工程業：工程則須查明其工程進度，預收工程款是否己隨工程完工比例轉列收入。

4. 特殊行業：查明實際營業內容。

5. 各行業都必須依查核準則規定抽查5萬元以上支出事項及取得憑證是否合法。

一、請確實索取進項憑證，並核對統一編號、公司抬頭是否無誤。

　　(營業稅法第三十三條)

　　(營業稅法施行細則第三十八條)

二、將可扣抵進項稅額憑証依下述分類：

　　1. 三聯式統一發票。

　　2. 三聯式收銀機統一發票。

　　3. 二聯式收銀機統一發票或載有稅額之收據(例：水電費、電話費等)。

　　4. 銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。(需當期扣抵，切勿遺漏)

三、避免取得非交易對象之發票。

　　支付貨款之資金流程可供查驗，並請多利用本票、支票、匯票支付。

四、非供本業及附屬業務之支出及交際應酬、酬勞員工個人等之貨物或勞務及自用乘人小汽車等進項憑證之稅額不得扣抵（營業稅法19條)。

五、與公司相關業務無關(例：個人或家庭支出)之進項憑證不得列帳與扣抵。

一、統一發票之申請：

　　1. 營業人首次領用統一發票時，應向主管機關申請核發統一發票購票證，加蓋統一發票專用章及負責人印章，以憑購用統一發票。(統一發票使用辦法第五條)

　　2. 前項專用章應載明營業人名稱、統一編號、地址及統一發票專用章字樣。(統一發票使用辦法第五條)

二、統一發票使用應注意事項：

　　1. 應按時序開立，請勿日期顛倒，並於扣抵聯及收執聯加蓋規定之統一發票章。使用時，應區分應稅、零稅率與免稅分別開立，並於統一發票課稅欄註記。(統一發票使用辦法第八條)

        2. 開立統一發票，應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計，但買受人為非營業人，稅額應與銷售額合計開立。(統一發票使用辦法第九條)

　　3. 以發貨或交件為開立發票時限之行業別，若發貨前或交件前已收之貨款部份，應先行開立發票，以收款時為開立統一發票時限者，得於收取支票之票載日開立。(統一發票使用辦法第十六條)

　　4. 以分期付款方式銷貨者，除約定收取第一期價款時一次全額開立外，應於約定收取各期價款時開立統一發票。(統一發票使用辦法第十八條)

　　5. 營業人銷售貨物或勞務，於開立統一發票後，發生銷貨退回、掉換貨物或折讓等情事，應於事實發生時，分別依下列各款規定辦理。(統一發票使用辦法第二十條)

　　　買受人為營業人者：

　　　(1) 開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯及扣抵聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。但原統一發票載有買受人名稱及統一編號者，得以買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。

　　　(2) 開立統一發票之銷售額已申報者，應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。但以原統一發票載有買受人之名稱、統一編號者為限。

　　6. 當月份空白未使用之一發票應截角作廢，並於填報統一發票明細表載明其字軌及起訖號碼。(統一發票使用辦法第二十二條)

　　7. 書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明『作廢』字樣粘貼於存根聯上，並於當月份之統一發票明細表註明。(統一發票使用辦法第二十四條)

　　8. 外銷貨物應於報關當日按海關公佈報關適用之匯率換算銷售額，若以郵局之郵政快捷郵件或空聯運包裹寄送貨物外銷者，應於郵局核發執據蓋用戳記日之匯率換算銷售額，據以申報營業稅。(營利事業所得稅查核準則第十五條之二)(營業稅法施行細則第十一條規定應備文件)

三、違反使用統一發票之處罰：

營業稅法第四十七條　違反核定應使用統一發票而不使用等行為義務之處罰

        納稅義務人，有下列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未改正或補辦者，得連續處罰，並得停止其營業：
一、核定應使用統一發票而不使用者。
二、將統一發票轉供他人使用者。
三、拒絕接受營業稅繳款書者。

營業稅法第四十八條　違反使用統一發票之處罰

        營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額最低不得少於五百元，最高不得超過五千元。經主管稽徵機關通知補正而未補正或補正後仍不實者，連續處罰之。

前項未依規定記載事項為買受人名稱、地址或統一編號者，其連續處罰部分之罰鍰為統一發票所載銷售額之百分之二，其金額最低不得少於一千元，最高不得超過一萬元。

一、依交易對象確實取得書有統一編號、公司抬頭、地址之發票(或收據)。

二、銷貨發票品名與進貨品名相同並可供相互勾稽，可依實表達銷貨成本。

三、各項費用應依【所得稅法】及【營利事業所得稅查核準則】之規定，取得發票及相關文件。

四、薪資應繕造印領清冊，並依扣繳稅率按時扣繳。

五、加班費免稅標準為男工總時數一個月46小時，女工一個月46小時；免視為員工薪資所得。   

        加班記錄表應詳實清楚記載。

六、伙食費每人每月最高以新台幣1800元為限，超過部份視為員工薪資所得。

七、交際費依進貨、銷貨、銷貨類型計算合計限額，全年列支總額，不得超過限額。

八、索取普通收據請蓋上該行號之免用統一發票章，且顯示有統一編號者方為有效憑證。

九、公司戶之活存於年終確定取得扣繳憑單，以免漏列利息收入。

十、定期依據期中報表，參考各項費用之限額規定，便於補列各項費用、作合理的節稅規劃。

一.充分索取進項憑證適時申報扣抵

1.可扣抵進項稅額，如未能充分取得及依法適時申報，則該稅額營業人除應自行負擔外，且營所稅結算申報又不能作為費用列支，形成雙重損失。

2.取得之進貨及費用發票(收據)，核對有關統一編號、公司抬頭、地址等，書寫是否正確， 以憑扣抵營業稅。

3.進項係因購進固定資產而溢付之營業稅，依規定准予退還。

二.外銷比率高之營業人應掌握早申報早退稅原則

      營業稅原則上以每二月為一期，但全部外銷適用零稅率之營業人或外銷比 率較大之營業人，得申請以每月為一期，於次月十五日前申報退還溢付營

      業稅額，以提前退稅。

三.兼營營業人可選擇進項稅額直接扣抵方法,以節省營業稅

      兼營營業人比率扣抵法，依銷貨應(免)稅比率，計算可扣抵進項稅額；惟最近三年內無重大逃漏稅，且帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、

      勞務或進口貨物之實際用途者，得向稽徵機關申請核准採用直接扣抵法，但核准後三年內不得申請變更。

四.節稅實益

      對企業來說，節稅除可減輕企業本身稅捐負擔，增加利潤外，尚有助於企業資金調度，增加企業競爭能力及幫助企業發展。